Трансферное ценообразование для малых групп в Москве и Московской области

В 2025 году российские налоговые органы уделяют повышенное внимание трансферному ценообразованию (ТЦО). Для малого и среднего бизнеса в Москве и Московской области вопрос особенно актуален: даже внутри группы компаний с умеренными оборотами сделки могут попасть под контроль ФНС. Нарушение правил чревато доначислением налога на прибыль, штрафами и судебными спорами.

Что такое трансферное ценообразование

ТЦО — это система регулирования цен между взаимозависимыми компаниями, чтобы они соответствовали рыночному уровню. Цель — исключить искусственное занижение налоговой базы. Например, если московская компания продаёт товары аффилированной фирме в Московской области по заниженной цене, налоговая может признать такую сделку контролируемой и пересчитать налог.

Когда сделки малых групп подпадают под контроль

• Сумма сделок между взаимозависимыми лицами превышает 1 млрд рублей за календарный год (для российских компаний).
• Есть внешнеэкономические сделки с офшорами или странами с льготным налогообложением.
• Заключены договоры по товарам из «чувствительного» списка (нефть, газ, металлы, удобрения).

Хотя большинство малых компаний в Москве и МО не достигают таких объёмов, налоговые органы активно анализируют «цепочки» сделок. Даже при меньших суммах может возникнуть вопрос о должной осмотрительности и рыночном уровне цен.

Инструменты контроля ФНС Москвы

ФНС по г. Москве и Управления ФНС по Московской области применяют:

• анализ ЕГРЮЛ и ЕГРН для выявления взаимозависимости;
• сверку цен с государственными реестрами и рыночной статистикой;
• запросы в банки и контрагентам;
• сравнение деклараций и бухгалтерской отчётности.

Как малым группам снизить риски

• Разрабатывать внутреннюю политику по ТЦО — даже при небольших оборотах;
• Фиксировать обоснование цен: коммерческие предложения, прайс-листы, отчёты оценщиков;
• Использовать метод сопоставимых рыночных цен для подтверждения сделок;
• Проводить правовой аудит договоров с участием консалтинговой компании;
• Следить за позициями Арбитражного суда г. Москвы (АСГМ) и Мосгорсуда, где рассматривается практика по налоговым спорам.

Пример из практики

Компания из Москвы продавала стройматериалы аффилированному партнёру в Подмосковье по заниженной цене. ФНС посчитала это схемой ухода от налога и доначислила 12 млн рублей. Однако в суде компания смогла снизить доначисления, представив независимые рыночные отчёты и экспертные заключения.

Вывод

Даже малые группы компаний в Москве и МО должны учитывать требования по трансферному ценообразованию. Грамотная документация, подтверждение рыночных цен и юридическое сопровождение помогают снизить риски претензий ФНС.

Частые вопросы

Малые компании обязаны сдавать документацию по ТЦО?

Нет, если объём сделок не превышает порог. Но вести внутреннюю документацию всё же полезно для защиты.

Что делать, если ФНС запрашивает документы по ценам?

Необходимо оперативно подготовить прайс-листы, коммерческие предложения и иные доказательства рыночности.

Можно ли договориться с налоговой без суда?

Да, иногда удаётся урегулировать спор на досудебной стадии через аргументированные пояснения.